哪些费用年底可结转 关乎企业利润

　　根据企业所得数及其实施条例等规定，企业在扣除费用，享受有关税收优惠时，由于受限额、应纳税所得额或应纳税额等扣除限制，有的费用不能在当年一次性扣除，需要结转以后年度分期抵扣。为了帮助企业用足用好税收政策，降低纳税风险，北京昌平会计培训班小编对可以结转以后年度继续抵扣的有关税收政策及注意事项进行了如下归纳整理。

　　哪些费用年底可结转 关乎企业利润

　　职工教育经费支出的扣除

　　一、基本规定

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　二、其他特殊行业规定

　　1.技术先进服务型企业的标准：根据《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]59号)条第二款规定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在21个中国服务外包示范城市对经认定的技术先进型服务企业，减按15% 的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　2.高新技术企业标准：根据财税〔2015〕63号，2015年1月1日起，注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3.软件企业标准比较特殊：根据《税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知〉的通知》(国税函〔2009〕202号)的规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

　　三、其他事项

　　职工教育经费列支范围：上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支。

　　广告费和业务宣传费的扣除

　　一、基本规定

　　有关企业广告费和业务宣传费税前扣除规定，《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　二、其他特殊行业规定

　　1. 据相关统计，2011年，食品饮料行业销售费用排名位的上市公司的广告费用合计近百亿元，而据市场研究公司CTR发布的新数据显示，在医药行业中，某医药企业2011年第四季度就投入广告花费1.34亿元。可见广告费用是化妆品、医药、饮料三行业销售费用的主要支出。为扶植该三行业的发展，《财政部、税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号)规定，自2011年1月1日起至2015年12月31日，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　2. 作为世界卫生组织《烟草控制框架公约》的签约国，我国《广告法》对烟草广告做了严格的限制规定，因此，本次”财税48号通知“第三条延续了”原72号通知“关于”烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除“的规定。据此，烟草企业有关烟草的广告费或业务宣传费支出均不得在税前扣除;至于非烟草企业的烟草广告，可按不超过销售收入的15%予以扣除。

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